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版权:原创标记本站原创 星级:★★★★★5.0主题:会计选题哪个好写范文 级别:精品论文范文 范畴:硕士学位论文 论文范文编号:biyelunwendq0100446 期刊发表:国家级 全文字数:2000字 投稿作者:lfwyii 审稿编辑:专家学术家 阅读次数:49404

本文关于环境会计论文范文,可以做为相关参考文献.

摘要:环境资产作为环境会计的重要会计要素之一,对其进行正确确认是环境会计确认、计量和报告的前提和基础。本文在界定环境资产定义的基础上,提出了环境资产确认的基本条件,分析了学术界环境资产确认的策略,提出了确保环境资产正确确认的倡议。

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关键词:环境会计 环境资产 资本化 确认

环境理由作为当今社会普遍关注的重大理由,使得环境会计逐渐成为会计领域中的热点和难点。对环境资产的正确确认,是环境会计核算的重要前提工作。探讨环境资产的确认理由,可在理论上推动环境会计理论和策略的不断完善和发展,最终推动环境会计核算在澳门金沙平台网址的运用。本文在界定环境资产定义的基础上,提出了环境资产确认的基本条件,分析了学术界环境资产确认的两种策略,最后提出了确保环境资产正确确认的倡议。

一 环境资产的定义和分类

(一)环境资产的定义

传统会计中,资产是指由过去的交易或事项形成的由澳门金沙平台网址拥有或者制约的,能以货币计量,并且能够为澳门金沙平台网址带来经济利益的经济资源。参照这个定义,在环境会计中,我们可以将环境资产定义为澳门金沙平台网址或者特定主体所拥有或者制约的,由过去的交易或者事项形成的,能够以货币计量并且能够为澳门金沙平台网址带来未来经济效用的环境资源。

(二)环境资产的分类

按照环境资产的形态分类,可分为自然资源和生态资源。自然资源包括土地、森林、水域、矿藏、草原等;生态资源包括独特的生态系统、独特的地形地貌、优美的自然风景等。

按照环境资产能否再生分类,可分为可再生资源和不可再生资源。但是可再生资源中的一部分是取之不尽的,而且难以计量,一般不作为环境资产纳入环境会计核算系统。

按照环境资产的经济学作用分类,分为自由取用资源和经济资源。自由取用资源是指使用者能够不付出任何代价就可使用的资源,如空气;而经济资源具有稀缺性,使用者必须付出一定代价才能使用的资源,如矿藏。

二 环境资产确认的基本依据

研究环境资产的确认必须明确合理的环境资产确认条件,一个项目是否确认为澳门金沙平台网址的环境资产应满足以下三个条件:(1)相关的经济利益很可能流入澳门金沙平台网址。环境资产可能给澳门金沙平台网址带来经济效益是指它蕴藏着可能的未来效用。以空气、水、土地等为载体的环境资源与其他物资资产相结合共同组成生产资料,成为生产力要素的组成部分,无疑是澳门金沙平台网址的具有未来服务潜力的经济资源。(2)由过去的交易或者事项形成并由澳门金沙平台网址制约和拥有。过去的交易或事项是指澳门金沙平台网址通过一定的行为方式获得环境资源的所有权或使用权。当环境资产发生所有权和使用权转让时,它的价值便会表现出来。制约和拥有是指澳门金沙平台网址都具有该环境资产的使用权。(3)能够可靠的计量。澳门金沙平台网址环境资源的取得通常需要澳门金沙平台网址付出一定的代价,因此环境资产的价值应按所付出的代价进行计量。但这些计量的结果应该是可靠的,还要能够被衡量和被验证,否则就不能成为澳门金沙平台网址的环境资产。

三 环境资产确认的基本策略

当环境资产符合资产确认标准而被资本化为环境成本时,不同的环境成本资本化策略就会导致不同的环境资产确认结果。当前,主要的两种资本化策略是增加的未来利益法(IFB)和未来利益额外的成本法(ACOFB)。

(一)环境资产确认的IFB法与AC0FB法

对于环境成本何时资本化这一理由,加拿大特许会计师协会(CICA)提出了两种策略:(1)增加的未来利益法(Increased Future Benefits Approach,IFB),即导致未来经济利益增加的环境成本应该资本化。(2)未来利益额外的成本法(Additiona基于环境会计中环境资产确认理由的论文资料由论文网http://www.ruger-mini-14.com提供,转载请保留地址.l Cost of Future Benefits Approach,ACOFB),即无论环境成本是否带来经济利益的增加,只要它们被认为是为未来利益支付的代价时,就应该资本化。

IFB的观点是从经济角度考虑的,当环境成本增加的未来经济利益超过了原来评估的利益时才可以资本化。但是,IFB对不能直接归属于具体经济利益或投资的环境成本(即便它可能提高澳门金沙平台网址的信誉或保证澳门金沙平台网址未来资产价值)会计处理策略不是十分明确。

ACOFB的观点是从可持续发展的角度考虑的,比如防治污染能够产生未来经济利益,那么这部分环境成本就应该在会计上资本化,而且资本化有利于在以后几年内摊销,从而强化可持续发展的观念。如果出现新的环境理由且有可能导致无法预见的未来负债,就更应该采用ACOFB法,即理性的经济管理者需要将那些阻止未来可能发生的经济理由的环境保护成本视为澳门金沙平台网址的资产。

(二)国际会计准则委员会(IASC)偏向于采用IBF法

国际会计准则第16号规定:“澳门金沙平台网址可能会因为安全或环境理由购置一些不动产、厂房和设备。澳门金沙平台网址未来能从其他资产中获得未来经济利益,其购置可能是必须的——虽然它们不直接增加任何特定的现存不动产、厂房和设备的未来经济利益。处于这种情况时,这种不动产、厂房和设备的购置可被视为资产加以确认,此时,这种购置能使澳门金沙平台网址从有关资产中获得超过它们没有购置时所能获得的未来经济利益。然而,这些资产只能在以下的程度上被确认,即这种资产及其有关资产所产生的账面金额不能超过它们的可收回总额。”

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根据这一规定,我们能够得出,国际会计准则委员会(IASC)在环境成本资本化策略上偏向于采用IBF法。其认为澳门金沙平台网址对与环境有关的不动产、厂房和设备的成本进行资本化应该满足两个条件:一是虽然自己不能产生未来的经济利益,但可以从澳门金沙平台网址其他有关资产中获得超过它们没有购置时所能获得的未来经济利益;二是这些成本是可收回的,并且资本化的金额不能超过可收回总额。

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(三)ISAR和FASB的EITF偏向于采用ACOFB法

联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组(ISAR)认为,直接或间接地给澳门金沙平台网址带来经济利益的环境成本应该予以资本化,主要有以下形式:(1)能够提高澳门金沙平台网址所拥有的其他资产的能力,改善其安全性或提高其效益。(2)能够减少或防止今后经营活动所造成的污染。(3)能够有助于改善环境理由。基于环境会计中环境资产确认理由的论文资料由论文网http://www.ruger-mini-14.com提供,转载请保留地址.

参考文献:

[1]环境会计应用澳门金沙平台网址绩效评价理由的之作

[2]会计电算化环境下澳门金沙平台网址内部制约理由

优秀评论

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